IRRF na fonte: base de cálculo, parcela a deduzir e deduções

Q: De onde vem a parcela a deduzir da tabela do IRRF?

Ela é pura álgebra. Calcular o imposto somando faixa a faixa dá o mesmo resultado que multiplicar toda a base pela alíquota da faixa e subtrair um valor fixo. Esse valor fixo, a parcela a deduzir, é exatamente o que a multiplicação única cobra a mais nas faixas de baixo. Na faixa de 15%, por exemplo, a parcela 394,16 é igual a 15% de 2.826,65 menos o que a faixa de 7,5% já havia cobrado.

Q: Quem ganha R$ 5.000 paga IRRF em 2026?

Não. A Lei 15.270/2025 zera o IRRF para renda bruta mensal de até R$ 5.000, vigente desde 1º de janeiro de 2026. Entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00 há um redutor decrescente; acima de R$ 7.350,00, a tabela cheia se aplica sem redução.

Q: Desconto simplificado ou deduções legais: qual usar?

Vale o que resultar em menos imposto. A folha compara a soma das deduções legais (INSS, dependentes, pensão, previdência) com o desconto simplificado de R$ 607,20 e usa o maior abatimento. Para a maioria dos CLT, o INSS sozinho já supera R$ 607,20, então as deduções legais vencem. O simplificado compensa quando as deduções são pequenas.

Q: Subir de faixa faz o salário inteiro pagar mais imposto?

Não. A tabela é marginal: só a fatia do salário que ultrapassa o limite da faixa paga a alíquota maior. É exatamente isso que a parcela a deduzir garante, ela devolve o excesso cobrado sobre as faixas de baixo. Ganhar R$ 1 a mais e cruzar uma faixa nunca deixa você com menos dinheiro no bolso.

Q: Por que o IRRF do 13º vem separado do salário?

Porque o 13º salário tem tributação exclusiva na fonte: ele é calculado à parte, com sua própria base e sua própria aplicação da tabela, e não se soma ao salário do mês. Por ser exclusivo, o 13º e o IR retido sobre ele não entram na Declaração de Ajuste Anual, nem para pagar mais, nem para restituir.

Q: A retenção mensal é o imposto que eu realmente devo?

Não. O IRRF é uma antecipação estimada mês a mês. O imposto devido só fecha na Declaração de Ajuste Anual, que soma rendimentos e deduções do ano todo. Se a folha reteve mais do que o devido, você recebe restituição; se reteve menos, paga a diferença. Deduções que a folha não conhecia (médicas, PGBL, dependentes incluídos depois) costumam gerar restituição.

A base de cálculo não é o salário bruto

O primeiro erro é aplicar a alíquota sobre o salário cheio. A base do IRRF mensal é o salário bruto menos as deduções legais permitidas. Só depois de tirar tudo isso é que a tabela progressiva entra em ação. Por isso dois colegas com o mesmo salário podem ter IRRF diferente: quem tem mais dependentes ou paga pensão chega à tabela com uma base menor.

base = B − INSS − (D × d) − PA − PP

B: salário bruto do mês (mais outros rendimentos tributáveis)
INSS: contribuição previdenciária oficial descontada no mês
D × d: número de dependentes fiscais vezes a dedução por dependente (R$ 189,59)
PA: pensão alimentícia paga por decisão ou acordo judicial homologado
PP: previdência complementar dedutível (PGBL), dentro do limite legal

A base de cálculo do IRRF mensal. Cada parcela subtraída empurra o salário para uma faixa mais baixa da tabela.

Salário bruto
− contribuição ao INSS do mês
− R$ 189,59 por dependente fiscal
− pensão alimentícia judicial e previdência dedutível
= base de cálculo do IRRF

Como o INSS entra primeiro nessa conta, vale entender a tabela progressiva do INSS antes de calcular o IRRF: o desconto previdenciário é ele próprio progressivo, e é ele que abre a subtração da base. Se você quer ver a folha inteira montada, o guia de como calcular o salário líquido encadeia INSS e IRRF na ordem certa.

A tabela progressiva e a derivação da parcela a deduzir

Sobre a base aplica-se a tabela progressiva mensal, atualizada pela Lei 15.191/2025 e vigente em 2026. Ela é por faixas, cada fatia do salário paga a alíquota da sua faixa. Mas ninguém calcula assim no dia a dia: usa-se um atalho. Você aplica a alíquota da faixa em que a base caiu sobre toda a base e subtrai a parcela a deduzir. O ponto que quase nenhum texto explica é de onde vem esse número. Ele não foi inventado: é exatamente o que sobra quando você reescreve a soma faixa a faixa como uma multiplicação só.

Tabela IRRF mensal vigente em 2026, Lei 15.191/2025. Valores em reais.
Base mensal (R$)	Alíquota	Parcela a deduzir (R$)
Até 2.428,80	Isento	—
2.428,81 a 2.826,65	7,5%	182,16
2.826,66 a 3.751,05	15%	394,16
3.751,06 a 4.664,68	22,5%	675,49
Acima de 4.664,68	27,5%	908,73

parcela(k) = alíq(k) × início(k) − Σ [ alíq(i) × largura(i) ], i < k

parcela(k): parcela a deduzir da faixa k
alíq(k): alíquota da faixa em que a base caiu
início(k): limite inferior da faixa k (onde ela começa)
largura(i): amplitude de cada faixa i abaixo de k
Σ: soma sobre todas as faixas i menores que k

A identidade escondida: a parcela a deduzir da faixa k é o imposto que a multiplicação única cobra a mais nas faixas de baixo, e por isso precisa ser devolvido. Some faixa a faixa ou multiplique e subtraia a parcela: o resultado é o mesmo número.

Pareceu abstrato? Fica concreto na aritmética. Tome uma base de R$ 3.500,00, que cai na faixa de 15%. Some faixa a faixa e depois use o atalho, os dois caminhos têm que dar exatamente o mesmo imposto. E, no final, veja de onde a parcela de 394,16 realmente sai:

Base de cálculo: R$ 3.500,00   (faixa de 15%)

Método 1, somando faixa a faixa (marginal)
  faixa isenta:  0%    x 2.428,80              =    0,00
  faixa 7,5%:    7,5%  x (2.826,65 - 2.428,80) =   29,84
  faixa 15%:     15%   x (3.500,00 - 2.826,65) =  101,00
  imposto = 0,00 + 29,84 + 101,00             =  130,84

Método 2, atalho (aliquota x base - parcela)
  imposto = 15% x 3.500,00 - 394,16
          = 525,00 - 394,16                   =  130,84   <- identico

De onde vem a parcela de 394,16 (faixa de 15%)?
  parcela = 15% x 2.826,65 - [ 7,5% x (2.826,65 - 2.428,80) ]
          = 423,9975 - 29,84                  =  394,16

Exemplo trabalhado 1, os dois métodos dão R$ 130,84, e a parcela a deduzir cai da própria soma das faixas de baixo.

A mesma regra gera todas as parcelas da tabela: 182,16 na faixa de 7,5%, 394,16 na de 15%, 675,49 na de 22,5% e 908,73 na de 27,5%. Nenhuma delas é arbitrária, cada uma é a soma do que as faixas de baixo teriam cobrado se você aplicasse a alíquota cheia sobre tudo. Entender isso derruba dois medos comuns: o de que subir de faixa faz o salário inteiro pagar 27,5% (só a fatia acima do limite paga), e o de que a parcela é um favor do governo (é só contabilidade).

Isenção até R$ 5.000 e a faixa de transição

Sobre a tabela clássica existe, desde 1º de janeiro de 2026, uma camada nova. A Lei 15.270/2025 (sancionada em 26 de novembro de 2025) criou um redutor que zera o IRRF para quem tem renda bruta mensal de até R$ 5.000. Entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00 há uma transição: o redutor diminui de forma linear conforme o salário sobe, até desaparecer. Por isso é possível ganhar acima do antigo limite de isenção (R$ 2.428,80) e ainda assim pagar zero de IRRF. O redutor não muda a tabela, ele é aplicado depois, abatendo o imposto já calculado.

redução = 978,62 − 0,133145 × R (para 5.000,01 ≤ R ≤ 7.350,00)

R: rendimento bruto mensal tributável
978,62: coeficiente constante fixado pela lei
0,133145: coeficiente linear (inclinação da queda do redutor)

O redutor da Lei 15.270/2025 na faixa de transição. É subtraído do imposto já calculado pela tabela. Em R = 5.000 ele vale R$ 312,89 (o máximo); em R = 7.350 ele zera. Para R ≤ 5.000 o imposto é integralmente zerado.

A consequência prática mais interessante é a curva da alíquota efetiva, o IRRF dividido pelo salário bruto. Ela fica em zero até R$ 5.000, dispara na faixa de transição (onde cada real a mais perde um pedaço do redutor) e depois sobe devagar, sempre abaixo de 27,5%. A alíquota marginal de topo é 27,5%, mas a efetiva só se aproxima disso em salários muito altos, porque a faixa isenta e as parcelas a deduzir seguram a média para baixo:

Alíquota efetiva do IRRF por salário bruto mensal (sem dependentes, tabela de 2026). Zero até R$ 5.000; salto na transição; aproximação lenta, nunca chega, dos 27,5%.

Ver os dados

x	Valor
3.000	0%
5.000	0%
6.000	6,42%
8.000	12,97%
10.000	15,7%
15.000	19,63%
20.000	21,6%
30.000	23,57%
50.000	25,14%

Deduções legais e o desconto simplificado

A base pode ser reduzida por dois caminhos, e o contribuinte fica com o que resultar em menos imposto. O primeiro são as deduções legais, somadas item a item. O segundo é o desconto simplificado mensal de R$ 607,20 (25% do teto da faixa isenta), que substitui todas as deduções legais de uma vez, inclusive o INSS. A folha calcula os dois e usa o mais vantajoso.

Dependente fiscal, R$ 189,59/mês: Cada dependente aceito pela Receita (filhos, cônjuge, pais em certas condições) abate R$ 189,59 da base. As regras fiscais não são as do plano de saúde nem as do RH.
Pensão alimentícia: Dedutível quando fixada em decisão ou acordo judicial homologado. Sem título judicial, não entra na base.
Previdência oficial (INSS): A contribuição do mês. É a primeira dedução da base e costuma ser a maior para quem é CLT.
Previdência complementar (PGBL): Aportes a PGBL são dedutíveis até 12% da renda bruta tributável anual (Lei 9.532/1997), na declaração completa. VGBL não deduz.
Desconto simplificado, R$ 607,20/mês: Substitui todas as deduções legais. Só vale a pena quando a soma das deduções legais é menor que R$ 607,20.

Deduções legais vencem quando…

INSS + dependentes + pensão + PGBL somam mais que R$ 607,20.
É o caso da maioria dos CLT: o INSS sozinho já passa de R$ 607,20 em salários tributáveis mais altos.

Simplificado vence quando…

As deduções legais somam menos que R$ 607,20 (poucos dependentes, INSS baixo, sem pensão).
Comum em rendimentos sem retenção de INSS ou com deduções pequenas.

Salário bruto: R$ 8.000,00   (acima de R$ 7.350 -> sem redutor)

Caminho A, deducoes legais
  INSS do mes                        =    921,51
  base = 8.000,00 - 921,51           =  7.078,49
  IRRF = 27,5% x 7.078,49 - 908,73   =  1.037,85

Caminho B, desconto simplificado (R$ 607,20)
  base = 8.000,00 - 607,20           =  7.392,80
  IRRF = 27,5% x 7.392,80 - 908,73   =  1.124,29

Vale o MENOR imposto -> Caminho A: R$ 1.037,85
Economia por escolher certo: 1.124,29 - 1.037,85 = 86,44

Exemplo trabalhado 2, salário de R$ 8.000 sem dependentes. Os dois caminhos são calculados; vale o de menor imposto.

Repare no que decide a disputa: não é o salário, é o tamanho das deduções. Aqui o INSS de R$ 921,51 sozinho já supera o desconto simplificado de R$ 607,20, então as deduções legais ganham. Para alguém com o mesmo salário mas sem INSS retido e sem dependentes, o simplificado passaria à frente. Adicionar dependentes ou pensão só reforça o lado das deduções legais.

IRRF é antecipação: fonte, ajuste, 13º e RRA

O IRRF descontado todo mês é uma antecipação, não o imposto devido. No ano seguinte, a Declaração de Ajuste Anual (o IRPF) soma seus rendimentos e deduções do ano inteiro e recalcula o imposto: se você reteve demais, cai na restituição; se reteve de menos, paga a diferença. Confundir a retenção mensal com o imposto final é o terceiro erro clássico, e ele muda a forma como você lê o holerite e planeja a declaração. Alguns rendimentos, porém, fogem desse acerto anual e são tributados em separado, direto na fonte.

IRRF (mensal) x IRPF (ajuste anual)

IRRF é a retenção na fonte, mês a mês, sobre a tabela mensal. IRPF é o ajuste anual, sobre a tabela anual, que consolida tudo. A retenção é uma estimativa mensal do que você deve; o ajuste corrige a estimativa. Quem teve deduções que a folha não conhecia (despesa médica, dependente incluído depois, PGBL) tende a recuperar imposto na declaração.

Para projetar o acerto de contas do ano, use a calculadora de Imposto de Renda anual; para ver onde o IRRF aparece no contracheque, o guia de como ler e conferir o holerite mostra a linha certa.

13º salário: tributação exclusiva e separada

O 13º é tributado exclusivamente na fonte e em separado: não se soma ao salário do mês para o cálculo do IRRF. Ele tem sua própria base (13º menos o INSS sobre o 13º e menos dependentes) e sua própria aplicação da tabela. Por ser exclusivo na fonte, o 13º e o IR retido sobre ele não entram no ajuste anual, nem para aumentar imposto, nem para gerar restituição.

É por isso que dezembro parece cobrar dois IRRF diferentes: um sobre o salário e outro, apartado, sobre o 13º. O guia do décimo terceiro detalha o cálculo e os prazos.

RRA: rendimentos recebidos acumuladamente

Quando você recebe de uma vez valores que se referem a vários meses passados, atrasados de ação trabalhista, revisão de benefício, diferenças salariais,, jogar tudo na tabela de um mês só inflaria a alíquota artificialmente. O art. 12-A da Lei 7.713/1988 corrige isso: o RRA é tributado exclusivamente na fonte por uma tabela proporcional ao número de meses a que o pagamento se refere.

Na prática: divide-se o total (menos deduções) pelo número de meses para achar a média mensal, aplica-se a tabela sobre a média e multiplica-se de volta pelo número de meses. O cálculo de IRPF sobre RRA faz essa conta e compara com a tributação comum, que às vezes é mais vantajosa.

PGBL: o teto de 12% da renda tributável

Aportes a um PGBL reduzem a base do IR, mas com um limite: 12% da renda bruta tributável anual (Lei 9.532/1997), e apenas para quem faz a declaração completa (com deduções legais). Passou de 12%, o excedente não deduz. O VGBL não entra nessa conta, ele tem tratamento diferente na hora do resgate.

Calcule e confira na prática

A teoria fica mais firme quando você vê a conta rodando no seu salário. A ferramenta abaixo monta a folha na ordem certa, INSS progressivo, base, tabela com a parcela a deduzir e o redutor da Lei 15.270/2025, e mostra o líquido. Troque o bruto, adicione dependentes e observe a base cair de faixa:

Simule o salário líquido com INSS e IRRF de 2026, no seu navegador, sem enviar nada.Abrir a ferramenta em página inteira

Com o resultado na tela, use a lista abaixo para conferir o próprio holerite linha a linha. A maior parte dos erros de folha aparece justamente nessas checagens:

O INSS descontado bate com a tabela progressiva do mês?
A base do IRRF é o bruto menos INSS e deduções, não o bruto cheio?
Cada dependente declarado está abatendo R$ 189,59 da base?
Com bruto de até R$ 7.350, o redutor da Lei 15.270/2025 foi aplicado?
O 13º e as férias aparecem em cálculo de IRRF separado, não somados ao salário?

Perguntas frequentes

De onde vem a parcela a deduzir da tabela do IRRF?

Ela é pura álgebra. Calcular o imposto somando faixa a faixa dá o mesmo resultado que multiplicar toda a base pela alíquota da faixa e subtrair um valor fixo. Esse valor fixo, a parcela a deduzir, é exatamente o que a multiplicação única cobra a mais nas faixas de baixo. Na faixa de 15%, por exemplo, a parcela 394,16 é igual a 15% de 2.826,65 menos o que a faixa de 7,5% já havia cobrado.

Quem ganha R$ 5.000 paga IRRF em 2026?

Não. A Lei 15.270/2025 zera o IRRF para renda bruta mensal de até R$ 5.000, vigente desde 1º de janeiro de 2026. Entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00 há um redutor decrescente; acima de R$ 7.350,00, a tabela cheia se aplica sem redução.

Desconto simplificado ou deduções legais: qual usar?

Vale o que resultar em menos imposto. A folha compara a soma das deduções legais (INSS, dependentes, pensão, previdência) com o desconto simplificado de R$ 607,20 e usa o maior abatimento. Para a maioria dos CLT, o INSS sozinho já supera R$ 607,20, então as deduções legais vencem. O simplificado compensa quando as deduções são pequenas.

Subir de faixa faz o salário inteiro pagar mais imposto?

Não. A tabela é marginal: só a fatia do salário que ultrapassa o limite da faixa paga a alíquota maior. É exatamente isso que a parcela a deduzir garante, ela devolve o excesso cobrado sobre as faixas de baixo. Ganhar R$ 1 a mais e cruzar uma faixa nunca deixa você com menos dinheiro no bolso.

Por que o IRRF do 13º vem separado do salário?